Налог (сбор, пошлина) - это обязательный взнос в
бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с
законодательными актами.
Налоги являются одним из главных источников
формирования доходов государства. Их место в обеспечении жизнедеятельности
общества, жестко-принудительный механизм поступления потребовали выработки
основных принципов формирования налоговой системы.
Такие принципы предложил А.Смит. Их четыре :
1. Принцип справедливости: налоги должны быть всеобщими и
соразмерными доходу.
2. Принцип определенности: налог должен быть
определенным, а не произвольным; срок платежа, способ и размер его - все должно
быть ясным и точным.
3. Принцип удобства: налог должен взыматься в сроки и
способами, наиболее удобными для плательщика.
4. Принцип “дешевизны” налоговой службы: налог должен
брать с населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну.
Впоследствии к этим принципам добавились
“достаточность” и “подвижность”: это способность налога к увеличению или
уменьшению в зависимости от нужд государства
и выбор рационального источника и объекта.
Российская налоговая система формируется с 1991 г. с
использованием опыта США и стран Западной Европы.
Налоговая реформа РФ, сохранив в основном перечисленные принципы налогообложения этих стран, добавила к ним важные для переходного периода экономики особенности:
1. Стимулирование рыночных отношений. Для этого налоговое
законодательство предусматривает активную поддержку развития предпринимательства.
2. Строгое и четкое разграничение и закрепление налогов
на уровнях федеральном, республик в составе РФ, краев, областей, и местном. Бюджеты этих уровней
получают законодательно определяемые доходы. Для эффективной реализации этого
принципа, несмотря на относительную самостоятельность бюджетов различных
уровней управления в новой налоговой системе, приоритет в налоговой инициативе
отдан высшему законодательному органу Российской федерации и федеральному
бюджету.
3. Учет национальных и территориальных интересов. В новом
налоговом законодательстве увеличена доля налогов, оставляемых территориям, и
кардинально изменена их структура:
налоги на добычу и использование полезных ископаемых перераспределяются
в пользу регионов.
4. Сопряженность с мировым экономическим пространством.
При формировании налоговой системы РФ был широко использован мировой опыт,
особенно США и ЕЭС.
Таблица 1.
Система налогов в Российской
Федерации
|
Название налога |
Уровень
налога |
||||
|
|
федераль-ный |
Субъектов
федерации |
Местный |
||
На добавленную стоимость
На прибыль Подоходный (с физических лиц) За пользование природными ресурсами Акцизный
На воспроизводство минерально-сырьевой базы Налоги, зачисляемые в дорожные фонды Таможенная пошлина Федеральные лицензии Региональные лицензии Местные лицензии На имущество (юридич. лиц) На имущество (физических лиц) За воду, потребляемую промышленным предприятием Земельный На лесной доход На образование На содержание жилого фонда Прочие сборы |
· · · · · · · · · |
· · · · · · · · · · · |
· · · · · · · · · · |
||
В таблице 6.2 приведена система налогов Российской
Федерации. В ней показаны основные налоги. Местных налогов и сборов значительно
больше. Кроме того, субъекты федерации могут вводить дополнительные налоги на
добычу и использование полезных ископаемых, а местные органы власти могут
вводить и исключать сборы на местные нужды.
Российское законодательство не относит к числу налогов
отчисления предприятий на социальные нужды: органам государственного
социального страхования, пенсионному фонду, государственному фонду занятости,
фонду медицинского страхования и др.
Налогоплательщиками являются юридические и физические
лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Объектами налогообложения в зависимости от вида налога являются:
· прибыль предприятия (по налогу на прибыль)
· доходы физических лиц (для подоходного налога)
· стоимость имущества юридических и физических лиц (для
налога на имущество)
· объем добычи или стоимость добытых природных ресурсов
(для налогов за пользование природными ресурсами, на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, акцизного)
· выручка от реализации продукции, работ и услуг (для
налога на добавленную стоимость)
· другие объекты, установленные законом.
Налогоплательщики, объекты налогообложения и размер
ставок устанавливаются законодательными актами РФ.
Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской
Федерации.
Таким образом, налоги дифференцированы по источнику: доход, прибыль, издержки производства (себестоимость). Особое внимание привлекает перечень и содержание налогов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг. Сюда относятся налоги, идущие на формирование дорожных фондов, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами. По фискальным объектам налоги подразделяются следующим образом: налоги на доходы (прибыль), налоги на ресурсы, налоги на имущество и налоги на действия (акты, обороты).
Отсюда вытекает принципиальное различие налогов по характеру действия на прямые
(т.е. на доход, ресурсы, имущество, владение которыми служит поводом
для обложения) и на косвенные, вытекающие из хозяйственных актов (прежде всего
налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина).
Таким образом, каждый из налогов, действующих на территории Российской Федерации, может быть классифицирован по основаниям субъектов власти (бюджетным звеньям), по функциям, сферам хозяйственной деятельности, источнику, по объектам и характеру действия.
Принципиальная сторона налоговой системы России состоит в том, что реализация стимулирующей функции в основном осуществляется за счет льгот,
- исключений, преференций,
- конфискационных поставок (штрафов),
- увязываемых с основанием налога, т.е. теми признаками объекта, которыми определяются размеры налога.
Законом об основах налоговой системы Российской Федерации предусмотрены следующие виды льгот:
- необлагаемый минимум объекта;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок;
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов), а также прочие налоговые льготы.
👉Применительно к налогообложению прибыли предприятий по принятым основаниям действующие в Российской Федерации льготы можно свести в следующие группы: стимулирующие расширенное воспроизводство как в производственной, так и в непроизводственной сферах (или инвестиционной и инновационной деятельности);
- стимулирующие развитие предприятий разнообразных малых форм (в рамках программы стимулирования мелкого и среднего бизнеса);
- для поддержки трудовой занятости инвалидов, пенсионеров;
- в целях поощрения участия предприятия в затратах на разнообразные социальные, культурные, природоохранные и другие общественные нужды.
В соответствии с этим налоговые льготы направлены по четырем главным направлениям:
- на социальную сферу,
- стимулирование научно-технического прогресса,
- ресурсосбережение и решение экологических проблем.
