Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся:
а) субъект налога или
налогоплательщик - лицо, на которое
законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен
налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и
б) носитель налога - лицо,
которое фактически уплачивает налог;
в) объект налога - доход или
имуществ, с которого начисляется налог
(заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество,
товары и т.д.);
г) источник налога - доход,
за счет которого уплачивается налог;
д) ставка налога - важный элемент
налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная
единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Различают,
твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
1. Твердые ставки устанавливаются в
абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например,
на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в
одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его
величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную
плату в размере 13 %) .
3. Прогрессивные - средняя ставка
прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной
ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую
абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка
регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может
приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины
налога при увеличении доходов.
В
общих чертах видно, что прогрессивные
налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело
ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога
(подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций,
организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо
пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и
услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных
налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон
продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных
товаров), таможенные пошлины.
