👉Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников.
Законодательно из валового дохода разрешается вычесть
производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме
того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум
(определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц,
имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей,
находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде
ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на
благотворительные цели и т.п.
Таким образом,
Облагаемый доход = Валовой доход - Вычеты
- При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.
- Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.
👉Трудно
рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу
налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике.
Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы.
Американцы, например, считают, что при
такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75% , в США никто не
стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной
активности в США после налоговой реформы
1986 года в значительной степени был
связан со снижением предельных ставок налогообложения.
Высшая ставка
налога должна находиться в пределах 50 -
70% налога.
В подоходном
налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций
корпораций.
👉Подоходный налог с населения относится к прямым, в
большинстве стран прогрессивным налогом.
👀Действующие
системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в
доходах после вычета налогов. График в
несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки
налога могут повлиять на неравенство доходов. 👉Это видно потому, как сужается
площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение
перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного
распределения доходов, идущей под углом в 45
градусов.
Линия А
отображает неравенство в распределении доходов до уплаты налогов. Линия Б
показывает, что прогрессивные налоги приводят к более равномерному
распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено
на рисунке, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть
вопроса.
Подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, объединений, организаций, корпораций и т.д. Подоходным налогом облагается балансовая прибыль. Ставки налогообложения устанавливаются законодательным путем.
В США
налогообложение прибыли корпораций регулируется Законом о налоговой реформе
1986 г. В соответствии с этим законом существенно снижена максимальная ставка
налога на прибыль корпораций и уменьшена степень прогрессивности
налогообложения. Максимальная ставка понизилась с июля 1987 г. с 46% до 40%, а
с июля 1988 г. - до 34%. Об изменениях в шкале обложения подоходным налогом
свидетельствует следующая таблица:
|
Облагаемый налогом Ставки
налогообложения годовой доход до реформы 1986
г. введены в 1988г. |
|
первые $25000 15 15 |
|
$25001-$50000 18 15 |
|
$50001-$75000 30 25 |
|
$75001-$100000 40 34 |
|
свыше $100000 46 34 |
Вместо
четырехразрядной шкалы ставок на доходы до 100 тыс. долл., действовавшей ранее,
с 1988 г. вводятся лишь две ставки - в 15% на первые 50 тыс. долл. и 25% на следующие 25 тыс. долл. Сверх этой
суммы действует максимальная ставка - 34%. Эти изменения уменьшили объем
выплачиваемых корпорациями налогов за 1987-1991 гг. на 116.7 млрд. долл.
Реформой 1986 г.
сохранен ряд важных налоговых преференций корпорациям, но отменена, например,
социальная налоговая льгота на новые инвестиции, действующая в той или иной
форме почти во всех развитых капиталистических странах.
В других странах
ставка налога на прибыль предприятий следующие:
|
Страна |
Ставка налога (в %) на уровне центрального
правительства |
|
Аргентина |
33 |
|
Бразилия |
35 |
|
Великобритания |
35 (для малых компаний - 25) |
|
Греция |
40 (по торговым корпорациям - 46) |
|
Нидерланды |
42 |
|
Египет |
40 |
|
Ирландия |
50 (для малых компаний - 40) |
|
Португалия |
30 - 35 |
|
Франция |
42 |
|
ЮАР |
50 (в пром - ти по добыче алмазов - 56) |
|
Япония |
35 - 40 |
Акцизы - вид косвенных налогов,
аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары (сигареты,
спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и
т.д.).
Налог на
добавленную стоимость. Впервые введен во Франции в 1954 г. Используется в США,
Великобритании и др. Налог на добавленную стоимость взимается с разницы между
отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товара,
таким образом, в исчислении продажной цены исключается так называемый “двойной
счет”. Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления,
процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.
Многие страны
используют НДС в качестве важного источника дохода. Следует отметить, что НДС
сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств
в сбережения, а не на потребление. Известно также, что сбережения (средства
высвобождаемые из потребления) будут высвобождать ресурсы из производства
потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для
производства товаров производственного назначения.
С 1992 года в
РФ, вместо налога с оборота, введен налог на добавленную стоимость, который
составлял 28% , а с 1993 года он равен 20%
от стоимости реализованных товаров и услуг.
В 1994 году,
кроме налога на добавленную стоимость, введен специальный налог с
предприятий, учреждений, организаций для финансовой поддержки и обеспечения
устойчивой работы предприятий важнейших отраслей в размере 3% от
налогооблагаемой базы, установленной для налога на добавленную стоимость.
